ЗА ЧТО ПЛАТИТ ИП
Закон обязывает индивидуальных предпринимателей платить только за пенсионное и медицинское обеспечение (статья 430 НК РФ).
Социальное страхование для ИП необязательно, но если предприниматель хочет получать больничный и декретные выплаты, то может перечислять деньги на это в добровольном порядке.
Таким образом, вопрос социального обеспечения ИП остаётся открытым, так как многие застрахованные предприниматели посчитают новый порядок невыгодным для себя.
Однако обязательные платежи на пенсионное и медицинское страхование никто не отменял, их надо платить и в 2023 году.
СКОЛЬКО ПЛАТИТ ИП ЗА СЕБЯ В 2023 ГОДУ
Сумма обязательных взносов ИП за себя приводится в той же статье 430 НК РФ.
Она называется фиксированной, потому что не зависит от дохода, полученного предпринимателем, вида деятельности и других критериев.
Все ИП, если только они не подпадают под исключения, должны в 2023 году перечислить за себя 45 842 рубля из расчёта:
- 9 119 рублей на медицинское страхование;
- 36 723 рублей на пенсионное страхование.
ИП, чей доход превысит в течение года 300 000 рублей, должны заплатить ещё 1% на пенсионное обеспечение.
Например:
За 2023 год предприниматель без работников заработал 1 758 340 рублей. Сколько взносов за себя он должен перечислить? Выплата состоит из двух частей:
- фиксированные страховые взносы в установленном для всех размере – 45 842 рубля;
- дополнительный 1% взнос с дохода свыше 300 000 рублей, то есть (1 758 340 - 300 000) *1% = 14 583 рубля.
Всего этот ИП должен заплатить 60 425 рублей.
Сразу разберёмся, что считается доходом для выплаты дополнительного взноса. Это зависит от системы налогообложения предпринимателя:
- на УСН Доходы – налогооблагаемые доходы;
- на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН – разница между доходами и расходами;
- на ПСН – потенциально возможный доход (с которого рассчитывается стоимость патента);
- на ОСНО – разница между доходами и вычетами.
Установлено также верхнее значение для взносов на пенсионное страхование, в 2023 году это 293 784 рубля.
Добавим сюда взносы на медицинское страхование, которые не растут при увеличении дохода ИП. Получается, что максимальная сумма обязательных взносов, которые может заплатить предприниматель в 2023 году, составляет 302 903 рубля.
Примечание от Разбора:
45 842 рубля – это сумма за полный 2023 год.
Если же человек являлся предпринимателем не весь год, то сумма будет меньше, с учётом только тех месяцев и дней, когда такой статус действовал.
КТО МОЖЕТ НЕ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
По сравнению с суммами, которые перечисляют работодатели за работников, фиксированные взносы ИП в размере 45 842 рублей – это немного. Но и эти деньги можно не платить, если предприниматель выберет для деятельности налоговый режим НПД или АУСН.
Пояснение от разбора:
Налог на профессиональный доход (НПД) – это специальный налоговый режим, на котором могут работать физические лица и предприниматели на добровольной основе.
АУСН - Автоматизированная упрощенная система налогообложения -
специальный налоговый режим, при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.
Эксперимент проходит с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех субъектах Российской Федерации:
- Москве,
- Московской области,
- Калужской области,
- Республике Татарстан.
АУСН в смысле ограничений более мягкий: численность работников до 5 человек, доход до 60 млн рублей, можно заниматься торговлей.
Кроме того, есть ситуации, при которых можно получить временное освобождение от взносов на любой системе налогообложения.
Они перечислены в п. 7 статьи 430 НК РФ с отсылкой к закону «О страховых пенсиях» № 400:
- период прохождения военной службы, в том числе, мобилизации;
- во время ухода за ребёнком до полутора лет (не более 6 лет в общей сложности);
- содержание под стражей, если окажется, что человек был привлечён к уголовной ответственности необоснованно;
- уход за инвалидом I группы, пожилым лицом старше 80 лет, ребёнком-инвалидом;
- проживание с супругом-военнослужащим в местности, где нет условий для ведения бизнеса, не более 5 лет;
- проживание за границей с супругом-дипломатом, консульским работником, сотрудником международных организаций, не более 5 лет.
ПОРЯДОК ЗАЧЁТА
В 2023 году почти все налогоплательщики перешли на единый налоговый счет - ЕНС и единый налоговый платеж - ЕНП.
Налоги и взносы теперь перечисляют не отдельными платежками, а единым платежом на ЕНС.
На счете налогоплательщика отображается одна общая сумма.
Чтобы распределить и списать платежи по налогам и взносам, ИФНС берет данные из поданных предпринимателями отчетов и уведомлений.
При отрицательном сальдо по единому налоговому счету, инспекторы выставят требование об уплате задолженности.
Если ИП не исполнит требование, решение о взыскании разместят в специальном реестре.
С 2023 года взнос на обязательное пенсионное и медицинское страхование зависит от годового дохода предпринимателя. Не важно, есть у него наемные сотрудники или нет.
До конца 2023 года фиксированные страховые взносы ИП могут платить через сервис «Уплата налогов и пошлин». А вот по взносам за работников сервис не поможет.
ПРАВИЛА ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЙ
С 2023 года ИП, которые перешли на ЕНП, должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах, авансах и взносах.
п. 9 ст. 58, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
В уведомлении пять реквизитов: КБК, КПП, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Суммы в уведомлении отражают за конкретный период, а не нарастающим итогом.
Например, за первый квартал по УСН начислено 3000 рублей авансового платежа, за полугодие (первый квартал + второй квартал) - 6000 рублей. В уведомлении за второй квартал нужно указать 3000 рублей (6000 рублей − 3000 рублей).
Уведомление подают в двух случаях:
- Если налог или взносы платят раньше, чем подают отчетность по ним.
- Если по уплачиваемому налогу или взносам отчетности нет и ИП сам рассчитывает сумму платежа. Например, по земельному налогу нет декларации, сумму считает ИФНС и присылает ИП уведомление на уплату.
Соответственно, ИП подавать уведомление по земельному налогу не нужно.
Срок подачи уведомления - до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок уплаты налога. Если 25-е выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. (п. 1 ст. 126 НК РФ)
Уведомление можно подать:
- через личный кабинет на сайте ФНС, с использованием электронной подписи;
- через оператора ЭДО, с использованием электронной подписи;
- на бумаге, сдав в ИФНС лично или по почте, если только ИП не должен представлять отчетность в электронном виде.
За неподачу уведомления грозит штраф 200 рублей.
Еще без уведомления налоговая инспекция не сможет распределить деньги в бюджет и, если сальдо на ЕНС будет отрицательным, начислит пени.
СРОКИ УПЛАТЫ ФИКСИРОВАННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
В 2023 году перечислять деньги на единый налоговый счет нужно до крайнего срока уплаты по взносам.
Сроки уплаты по всем взносам сдвинули на 28-е число.
Однако для предпринимателей новые правила не действуют.
В новой редакции НК для ИП сроки уплаты страховых взносов оставили прежними (ст. 432 НК):
- не позднее 31 декабря – для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
- не позднее 1 июля следующего года – для взноса на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб.
При отсутствии отделений банка в месте проживания предпринимателя заплатить страховые взносы можно одним из следующих способов: через отделения почтовой связи; через кассу местной администрации (кроме добровольных взносов на социальное страхование).
КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА УПЛАЧЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
ИП на УСН «Доходы» с сотрудниками до уплаты взносов и налога подает в ИФНС уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Срок подачи уведомления - до 25-го числа месяца, на который приходится крайний срок перечисления платежа.
ИП на УСН «Доходы» или ИП на ПСН, заплативший страховые взносы за себя досрочно, подает в ИФНС заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС.
ИП на УСН «Доходы минус расходы» на уплаченные страховые взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу. По авансам по УСН подают уведомления.
По страховым взносам предприниматели с сотрудниками действуют в общем порядке - подают уведомления и РСВ. Затем ИП просто вычитают взносы из доходов и платят получившуюся сумму налога по УСН.
